「スワップポイントはポジションを持っていると毎日付与されるけど、これって未決済でも税金がかかるの？」
FXを始めたばかりの場合、この疑問を抱いた方は結構多いはず！
FXの利益は、先物取引の雑所得等として20.315％の税金がかかりますが、課税対象となるのは「実現（確定）した利益に対して」です。
ポジションを持ったままの状態であれば、スワップポイントは実現したとは言えず、課税対象とはならなさそうですが実際のところはどうなのでしょうか？
もし未決済でもスワップポイントに税金がかかるのであれば、しっかりとその分も確定申告に含めないといけないですし、税金分も考慮したFX取引が必要ですよね。
この点、未決済のスワップポイントに税金がかかるかどうかはFX業者によって異なります。
そこで、ここではスワップポイントに税金がかかる会社とかからない会社について、まとめていこうと思います。
スワップポイントに課税されるタイミングとは？裁決事例も紹介
所得税を計算する上では、まず売上（総収入金額）がいくらなのかを考える必要があるのですが、原則として所得税法第36条第1項では「その年において収入すべき金額」を総収入金額に含めなければならない、としています。
これは、実際に収入があったかどうかを問わず、「収入の原因となる権利が確定した時点で売上にカウントしましょう」という考えです（権利確定主義）。
そして、FX取引に関しては租税特別措置法第41条の14で、「先物取引はポジションを決済した際に課税される」と規定されています。
つまり、FX取引ではポジションを決済したタイミングで収入の原因となる権利が確定したと言えるので、ポジションを決済しない限り収入としてカウントされないのが原則です。
しかし、これはFX取引による為替差損益が想定されており、スワップポイントの受け取りについては明確な規定がありません。その結果、スワップポイントの課税されるタイミングについて税務署との争いが起きる事が有るのです。
例えば、平成22年11月29日の裁決事例を見ると、未決済のポジションでもスワップポイントが毎月預金口座に振り込まれる様なケースでは、毎日口座に反映された時点でスワップポイントは課税対象となる、としています。
また、平成25年6月25日の裁決事例では、ロールオーバー（ポジションの翌日への繰延）をする毎にスワップポイントが発生し受渡日に口座に反映される場合はその都度課税対象となり、反対売買をした際に初めて証拠金残高にスワップポイントが反映される場合は、ポジション決済時に初めて税金の対象になる、としています。
この様に、スワップポイントに関しては課税上の取り扱いが少し曖昧な部分があるので、スワップポイント狙いの方は業者選びが重要なポイントとなってきますね。
以上を簡単にまとめると、まずスワップの受け取り方法には大きく以下の2パターンがあります。
- ①ポジションを決済した際に、口座にスワップポイントが反映される
- ②ポジションを決済しなくても、スワップポイントが毎日口座に反映される
①の場合は、ポジションが未決済である限りスワップポイントがどれだけ貯まっても課税される事はないです。例えば2年間ポジションを保有したままにしていて40万円スワップが貯まったとしても、未決済である限りはこの40万円に対して課税はされません。決済した年に全額課税される事になります。
一方で、②の場合はポジションを決済しなくても貯まったスワップポイントは全て課税対象となります。例えば、1年間で20万円スワップポイントが貯まった場合、そのポジションが未決済だったとしても、スワップポイントを所得計算に含める必要が有るという事ですね。
【業者毎に調査してみた】未決済のスワップポイントに税金はかかる？
ここでは、FX業者毎に未決済のスワップポイントに税金がかかるのかどうかを調査し、その結果を紹介していきますね。
なお、電話ででも確認はしていますが、FX業者のホームページに課税対象かどうかの説明がある場合は、その説明を引用しています。
ヒロセ通商（LION FX）
確定申告の対象とはなりません。ただし、スワップポイントや調整額の振替機能を利用して確定した損益額に関しては申告の対象となります。
よくある質問 詳細 -ポジションを来年まで持ち越しする予定ですが、ポジションに発生しているスワップポイントや調整額は確定申告の対象ですか？ | ヒロセ通商株式会社
ヒロセ通商では、決済したポジションに係るスワップのみが課税対象なので、未決済分のスワップポイントには税金がかかりません。ただし、記載されているように「振替機能」を利用すると申告対象になりますよ！
SBIFX
FX取引におけるの場合、建玉を反対売買、決済した段階で課税対象となります。
スワップポイントも課税対象ですか。 | SBI FXトレード
SBIFXではホームページ記載の通り、未決済ポジションのスワップポイントに対して課税されません。
ひまわり証券（ひまわりFX）
スワップポイントは、対象となる保有ポジションを決済した際に、はじめて課税対象となります。 保有ポジションに発生するスワップポイントは、「含み益」扱いとなりますので、課税の対象とはなりません。
ひまわり証券｜よくあるお問い合わせ検索
ひまわり証券のひまわりFXでは、未決済ポジションに対するスワップポイントは含み益に含まれるのみなので、税金はかかりません。
auカブコム証券
課税対象外です。決済してはじめて損益が確定し、翌年の確定申告の課税対象となります。
未決済の建玉のスワップ損益は課税対象ですか？
auカブコム証券では、未決済のポジションで発生したスワップポイントは課税されません。
GMOコイン
決済していない建玉（ポジション）の評価益やスワップは課税対象とはなりません。
【外国為替FX】税金、確定申告について教えてください – ＧＭＯコインサポート
GMOコインでは、未決済ポジションについて発生しているスワップポイントは課税対象外となっています。
マネックスFX
期中に新規建てして、未決済のまま年を越した建玉の評価益・スワップポイントについては、課税対象となりません。
FXの税金について | FX 初心者コーナー | マネックス証券
マネックス証券では、スワップポイントが確定するのはポジションを決済した時点なので、未決済ポジションに係るスワップポイントは課税されません。
FXブロードネット
個人のお客様の場合、課税の対象となるのはポジションを決済して損益が確定した取引のみとなります。
未決済ポジションに生じている評価損益（スポット損益・スワップポイント）は課税対象外です
FXブロードネットでは、未決済ポジションで生じたスワップポイントはポジションを決済するまで課税されないです。
外為ドットコム
個人の方の場合、未決済のポジションにおけるスワップポイントの評価益（含み益）は、課税対象とはなりません。反対売買による決済、受渡注文による決済、およびスワップポイント振替の結果としてスワップポイント益が確定することにより、はじめて課税の対象となります。
FXの税金と確定申告のQ&A｜はじめてのFXなら外為どっとコム
外為ドットコムでは、原則として未決済のポジションに係るスワップポイントには課税されません。但し、未決済でもスワップポイントを振替えた場合は、税金がかかります。
DMMFX
【DMM FX】【DMM CFD】において、未決済ポジションは損益を確定していない(反対売買を行っていない)ため、課税対象外です。「ポジション決済(反対売買)」もしくは「スワップ受取」を行った場合の決済損益・スワップポイントは課税対象となります。
未決済ポジションは確定申告する必要はありますか？ – よくあるご質問 – DMM FX
DMMFXでは、未決済ポジションのスワップは原則課税されません。但し、未決済でもスワップポイントを受け取る事ができ、受け取った場合は課税対象となります。
マネーパートナーズFX・FXnano
パートナーズFX・パートナーズFXnanoともに、クイック発注ボードの「建玉照会」⇒「スワップ受取」より可能です。 なお、スワップ受取をされた場合、スワップ益は課税対象となります。
マネーパートナーズFX・FXnanoでは、原則として未決済のポジションに係るスワップポイントは課税対象外です。但し、スワップだけ途中で受け取る事も可能になっており、受け取った場合はポジションが未決済でも課税対象となります。
GMOクリック証券（FXネオ・くりっく365）
■FXネオ FXネオ取引はスワップポイントの受け払いが日々発生するため原則、受け払いのあったスワップはすべて課税対象となります。
■くりっく365 くりっく365取引は建玉の決済時にスワップポイントの受け払いがあるため、未決済建玉のスワップポイントは課税対象ではありません。
GMOクリック証券には「FXネオ」と「くりっく365」がありますが、FXネオではスワップポイントが毎日口座に反映されるので、ポジションが未決済でもスワップポイントに対して税金がかかります。
一方で、くりっく365ではポジションを決済するまでスワップポイントが口座に反映されないので、未決済のポジションに係るスワップについては税金がかかりません。
インヴァスト証券
各サービスで、スワップポイントが課税対象になるかどうかの取り扱いが異なります。
当社では出金できるスワップポイントは申告対象、出金できないスワップポイントは申告対象外としています。
（他社ではスワップポイントの申告対象か否かの取扱いが違うところもあります。）■トライオートFX、トライオートETF
決済、未決済に関わらず付与されたスワップポイント損益・分配相当額・金利調整額・貸株調整額は課税対象となり、確定申告が必要です。
12月31日分のスワップポイント、分配相当額については、トライオートFX、トライオートETFでは翌営業日の帳票に記載されるため翌年分となります。■マイメイト・くりっく365
【共通】スワップポイントや配当は課税対象となるのですか？ – インヴァストNAVI
決済していない建玉に付与されるスワップポイント損益は、課税対象外となります。確定申告の必要はありません。
インヴァスト証券は「トライオートFX、トライオートETF」と「マイメイト、くりっく365」とに大きく分ける事ができます。
「トライオートFX、トライオートETF」では、未決済のポジションに係るスワップポイントも課税対象となります。一方で、「マイメイト、くりっく365」については、未決済のポジションに係るスワップポイントは課税対象外です。
セントラル短資FX（FXダイレクトプラス）
スワップ損益は、日々お客さまの現金残高に反映されているため、確定申告が必要です。
よくあるご質問｜ＦＸダイレクトプラス
セントラル短資FXでは、未決済のポジションに対するスワップポイントも毎日口座残高に反映されるので、決済をしていなくても税金の対象となります。
GMO外貨
Q：【個人・法人】未決済ポジションに対する評価損益は申告の対象となりますか。
A：個人のお客さま
評価損益につきましては、確定申告の対象にはなりません。ただし、未決済ポジションで発生しているスワップポイントについては、該当営業日ごとに資産に反映しているため、確定申告の対象となりますのでご注意ください。
【個人・法人】未決済ポジションに対する評価損益は申告の対象となりますか。 | よくあるご質問 | GMO外貨
GMO外貨では、未決済のポジションに係るスワップポイントは毎日口座残高に反映されているので、税金の対象となります。
マネースクエア
スワップ振替をした場合には課税の対象となります。
マネースクエアFXでは、ポジションに対して日々発生するスワップは有効証拠金に反映されます。当該スワップの振替を行い預託証拠金に反映された場合には売買差損益と同様に実現損益となり、雑所得として課税対象となります。
未決済ポジションのスワップは課税対象となりますか？ | Q&A – マネースクエア
楽天証券
FX（外国為替証拠金取引）の取引において確定したスワップポイントは、当該建玉の決済/未決済にかかわらず確定損益に含まれます。
楽天証券では、未決済のポジションに係るスワップポイントが毎日口座に反映されているので、未決済でも課税対象です。
みんなのFX（トレイダーズ証券）
個人口座において、未決済ポジションに付与されている受取前のスワップポイントは課税対象ではありません。ポジション決済前にスワップポイントのみ受取った場合や、ポジションを決済した場合に申告分離課税の対象となります。
みんなのFXでは、ポジションが未決済でも受け取ったスワップは課税対象となりますね。
まとめ〜課税の有無を業者毎の一覧表で紹介〜
主要なFX業者毎に、未決済のスワップポイントが課税されるのかどうかについて見て来ました。スワップ狙いの方にとっては結構重要な点でしょうから、口座を開設する前に是非おさえておきたいところですね。
最後に、各業者毎の未決済ポジションに係るスワップポイント課税の有無について、一覧表を載せておきますね。
| FX業者 | 未決済ポジションのスワップへの課税 |
|---|---|
| ヒロセ通商 （LION FX） | 課税されない （未決済でスワップを受け取った場合は課税） |
| SBIFXトレード | 課税されない |
| ひまわり証券 (ひまわりFX） | 課税されない |
| auカブコム証券 | 課税されない |
| GMOコイン | 課税されない |
| マネックスFX | 課税されない |
| FXブロードネット | 課税されない |
| 外為ドットコム | 課税されない （未決済でスワップを受け取った場合は課税） |
| DMMFX | 課税されない （未決済でスワップを受け取った場合は課税） |
| マネーパートナーズFX・Fxnano | 課税されない （未決済でスワップを受け取った場合は課税） |
| GMOクリック証券 （FXネオ・くりっく365） | FXネオ：課税される くりっく365：課税されない |
| インヴァスト証券 | トライオートFX、トライオートETF：課税される くりっく365：課税されない。 |
| セントラル短資FX （FXダイレクトプラス） | 課税される |
| GMO外貨 | 課税される |
| マネースクエア | 課税される |
| 楽天証券 | 課税される |
| みんなのFX （トレイダーズ証券） | 課税されない （未決済でスワップを受け取った場合は課税） |
